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關(guān)于國(guó)稅18號(hào)文，文掌柜帶著服小二整理了幾個(gè)有代表性的問題，大家一起來看看。

文掌柜歸納了一下，內(nèi)容有些多，請(qǐng)大家耐心往下看，還有疑問，留言或發(fā)布話題我們接著交流。

*** 1、“從5月1日起”調(diào)整稅率，時(shí)間點(diǎn)怎么劃分？***

5月1日指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅義務(wù)時(shí)間怎么確定呢？根據(jù)增值稅暫行條例的第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。

*** 2、轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅？ ***

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人計(jì)算繳納增值稅。由于按月和按季兩種納稅期限，有如下幾種不同的情況：

（1）原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡(jiǎn)單，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為小規(guī)模納稅人申報(bào)。

（2）原來按月納稅，轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。由于大多數(shù)地區(qū)對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按季納稅，這種情況會(huì)非常多。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月開始改為小規(guī)模納稅人按季繳納。比如，轉(zhuǎn)登記日的所屬月份為5月份，納稅人在5月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從6月起，改為小規(guī)模納稅人，按季繳納，6月份實(shí)現(xiàn)的稅款，在7月申報(bào)期申報(bào)繳納。

（3）原來按季納稅，轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個(gè)季度起改為簡(jiǎn)易計(jì)稅。

*** 3、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)留抵退稅問題***

五一后，僅僅是特殊行業(yè)才可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還，大多數(shù)企業(yè)依然是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

對(duì)于當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，目前我們大多數(shù)企業(yè)是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也就是留抵稅額。對(duì)于重點(diǎn)鼓勵(lì)的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

*** 4、在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目原來是5%的稅率，在稅率調(diào)整后如果補(bǔ)開發(fā)票，也是要按照11%的稅率補(bǔ)開嗎？***

補(bǔ)開發(fā)票的規(guī)定，主要是針對(duì)受稅率調(diào)整影響的事項(xiàng)，未受稅率調(diào)整的該怎么補(bǔ)開還怎么補(bǔ)開。簡(jiǎn)易計(jì)稅并未受此次稅率調(diào)整的影響，如果需要補(bǔ)開發(fā)票，還是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅5%的稅率進(jìn)行補(bǔ)開。

*** 5、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？***

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。

*** 6、轉(zhuǎn)登記納稅人如何調(diào)整轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)？***

納稅人轉(zhuǎn)登記之后，已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人，需要按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行涉稅核算。

但其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回，需要進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，是指納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來的申報(bào)結(jié)果相比，不管是少繳稅款，還是多繳稅款，都不再重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。

*** 7、轉(zhuǎn)登記后納稅人如何開具發(fā)票？***

（1）納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照新的稅率開具增值稅發(fā)票。

（2）在一般納稅人時(shí)已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的納稅人，在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受稅務(wù)總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

（3）納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，在成為小規(guī)模納稅人后，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按原來的稅率開具。